Thu nhập từ chứng khoán: Đóng thuế 20%

Chính phủ vừa ban hành Nghị định 100/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN), dự kiến có hiệu lực thi hành từ ngày 1-1-2009. Báo NLĐ tóm tắt một số nội dung mới, nổi bật của nghị định này.

Được giảm trừ gia cảnh 4 triệu đồng/tháng

So với mức khởi điểm chịu thuế TNCN hiện hành là từ 5 triệu đồng/tháng trở lên (theo Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao), Luật Thuế TNCN ấn định mỗi cá nhân nộp thuế được giảm trừ gia cảnh trung bình 4 triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm), đồng thời được giảm trừ thêm cho mỗi người phụ thuộc mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng là 1,6 triệu đồng/tháng. Số thuế phải nộp được áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần, cụ thể như sau:

Ví dụ 1:

Ông A là cá nhân cư trú, làm việc tại đơn vị B, thu nhập 10 triệu đồng/tháng và không có người phụ thuộc, cách tính thuế cho ông A như sau: 10 triệu đồng trừ 4 triệu đồng (giảm trừ gia cảnh) còn 6 triệu đồng.

Theo biểu thuế trên:

- Thu nhập đến 5 triệu đồng/tháng chịu thuế suất 5%, tức là 250.000 đồng.

- Thu nhập trên 5 triệu đồng/tháng đến 10 triệu đồng/tháng chịu thuế suất 10%, cụ thể: (6 triệu đồng – 5 triệu đồng) x 10% = 100.000 đồng.

Vậy số thuế ông A phải đóng là: 250.000 đồng + 100.000 đồng = 350.000 đồng.

Ví dụ 2:

Cũng với mức thu nhập trên và ông A có nuôi một con (được chứng minh là người phụ thuộc), cách tính thuế cho ông A như sau:

10 triệu đồng – 4 triệu đồng (gia cảnh) còn 6 triệu đồng; trừ tiếp 1,6 triệu đồng (cho người phụ thuộc) còn 4,4 triệu đồng.

Theo biểu thuế trên, thu nhập đến 5 triệu đồng/tháng chịu thuế suất 5%. Sau khi trừ các khoản giảm trừ, mức thuế phải đóng là: 4,4 triệu đồng x 5% = 220.000 đồng.

(Lưu ý: Nếu người nộp thuế có 2 người phụ thuộc thì số tiền được trừ trước khi tính thuế là: 1,6 triệu đồng x 2 = 3,2 triệu đồng).

10 khoản thu nhập phải đóng thuế

Bao gồm:

- Thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ nhận thừa kế; thu nhập từ nhận quà tặng.

Như vậy, so với quy định hiện hành, Luật Thuế TNCN mở rộng thêm nhiều đối tượng nộp thuế và khoản thu nhập chịu thuế. Trong đó, đáng chú ý nhất là buộc phải đóng thuế đối với các khoản thu nhập từ việc mua bán, chuyển nhượng chứng khoán, thuế suất 20%; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thuế suất 25% (gồm thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất và thu nhập từ chuyển nhượng tài sản gắn liền với đất).

14 khoản miễn thuế

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng, giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa mẹ chồng, cha chồng với con dâu; giữa bố vợ, mẹ vợ với con rể; giữa ông nội, bà nội với cháu nội; giữa ông bà ngoại với cháu ngoại; giữa anh chị em ruột với nhau.

- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại VN.

- Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.

- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.

- Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy hải sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.

- Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.

- Thu nhập từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.

- Thu nhập từ kiều hối.

- Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ Luật Lao động.

- Thu nhập từ tiền lương hưu do quỹ bảo hiểm xã hội chi trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội.

- Thu nhập từ học bổng (một số nguồn cụ thể).

- Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, các khoản bồi thường Nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định của pháp luật cụ thể.

- Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo không nhằm mục đích thu lợi nhuận.

- Thu nhập mà cá nhân nhận được từ các nguồn viện trợ của nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo dưới hình thức chính phủ và phi chính phủ được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.